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　　減稅正在成為中國(guó)提振經(jīng)濟(jì)、激發(fā)活力的重要方式之一。近日，財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆接受媒體采訪時(shí)表示，預(yù)計(jì)全年減稅降費(fèi)規(guī)模超1.3萬(wàn)億元，比年初確定的1.1萬(wàn)億元的目標(biāo)增加了2千億元，財(cái)政部還在研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費(fèi)措施。

　　10月8日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2018年11月1日起，將現(xiàn)行貨物出口退稅率為15%的和部分13%的提至16%；9%的提至10%，其中部分提至13%；5%的提至6%，部分提至10%。對(duì)高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品和面臨去產(chǎn)能任務(wù)等產(chǎn)品出口退稅率維持不變。進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅制，退稅率由原來(lái)的七檔減為五檔。

　　今年10月1日起，新的個(gè)人所得稅法部分實(shí)施，免征額已經(jīng)提高到5000元，這意味著從10月份開(kāi)始，個(gè)稅的調(diào)整紅利已經(jīng)開(kāi)始釋放。“更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費(fèi)”空間在哪里？

　　北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅認(rèn)為，按照目前的稅收結(jié)構(gòu)，減稅的空間首先在增值稅，增值稅是第一大稅種，能帶來(lái)最直接的減稅效果，而且已有增值稅稅率要降低的信號(hào)釋放。9月20日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在天津夏季達(dá)沃斯論壇上曾表示，下一步的減稅降費(fèi)即包括降低增值稅稅率。

　　金杜律師事務(wù)所合伙人葉永青認(rèn)為，大力度減稅表明中央開(kāi)始下決心調(diào)整政府和市場(chǎng)分配的比例，這一方面與目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)有關(guān)，另一方面也是表明中央在進(jìn)一步簡(jiǎn)政放權(quán)、擴(kuò)大市場(chǎng)作用方面的決心，對(duì)經(jīng)濟(jì)是明顯的利好。

　　葉永青判斷：“未來(lái)減稅，比較可能的是國(guó)內(nèi)增值稅的進(jìn)一步調(diào)整，包括增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵退稅，進(jìn)一步減并稅率。另一個(gè)可能是個(gè)人所得稅按不同層級(jí)劃分，對(duì)中間階層減稅比較明顯。消費(fèi)稅和關(guān)稅應(yīng)該會(huì)進(jìn)一步下調(diào)，以應(yīng)對(duì)外貿(mào)局勢(shì)變化，同時(shí)也符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展向大消費(fèi)大市場(chǎng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。這個(gè)是問(wèn)題的關(guān)鍵。”

　　降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

　　財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆在近日接受媒體采訪時(shí)表示，要抓緊研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費(fèi)措施，真正讓企業(yè)輕裝上陣、放手發(fā)展。

　　稍早之前的9月19日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在2018年天津夏季達(dá)沃斯論壇開(kāi)幕致辭中表示，中國(guó)政府正在研究明顯降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的政策。不僅要堅(jiān)決落實(shí)已出臺(tái)的減稅降費(fèi)措施，還要研究明顯降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的政策。

　　李旭紅一直在研究稅收對(duì)企業(yè)的影響，她認(rèn)為從企業(yè)微觀的層面來(lái)看，稅收構(gòu)成了企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)。若是稅負(fù)降低下來(lái)，企業(yè)可獲得資金更多，可以促進(jìn)企業(yè)的投資、盈利、分紅等，進(jìn)而有利于刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)里最活躍的單元是企業(yè)，企業(yè)的成本降低了，發(fā)展起來(lái)后將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)。所以必須給企業(yè)降低負(fù)擔(dān)，把企業(yè)激活了，經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，稅收和企業(yè)會(huì)行成良性循環(huán)。

　　中國(guó)已經(jīng)連續(xù)多年實(shí)行積極的財(cái)政政策，而減稅則是積極財(cái)政政策的重要支柱之一。社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴記者：“中國(guó)的減稅方式有所變化，以前是結(jié)構(gòu)性減稅，現(xiàn)在很少提了，結(jié)構(gòu)性減稅是有減有增。現(xiàn)在減稅更加注重系統(tǒng)性，與現(xiàn)代稅收制度相結(jié)合。”

　　不過(guò)，李旭紅認(rèn)為，中國(guó)減稅最終還是要依靠結(jié)構(gòu)性減稅。原因就是全球都面臨一個(gè)挑戰(zhàn)，財(cái)政的可持續(xù)性與減稅的挑戰(zhàn)。提高稅制競(jìng)爭(zhēng)力，鼓勵(lì)投資的同時(shí)，要考慮財(cái)政可持續(xù)性，就要考慮均衡，所以最后就是一個(gè)結(jié)構(gòu)性調(diào)整。總體稅負(fù)是下降的趨勢(shì)，但是內(nèi)部會(huì)尋求一個(gè)均衡。

　　減稅的空間在哪里？

　　今年9月20日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在回答出席2018年天津夏季達(dá)沃斯論壇的中外企業(yè)家提問(wèn)時(shí)，明確表示，中國(guó)下一步將實(shí)施更大規(guī)模的減稅和更為明顯的降費(fèi)。這不僅包括增值稅稅率要繼續(xù)下降，還包括個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除。同時(shí)，李克強(qiáng)還提到要明顯降低社保費(fèi)率。

　　智方圓稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人王冬生看來(lái)，現(xiàn)在增值稅和企業(yè)所得稅是主體稅種，如果要減稅，這兩個(gè)稅還有一定空間。另外可以通過(guò)完善稅制，實(shí)現(xiàn)減稅。以增值稅為例，可以把目前應(yīng)該抵扣但還不允許抵扣的支出項(xiàng)目，納入抵扣范圍，最典型的就是利息支出，銀行的利息收入已經(jīng)征收增值稅了，允許利息支出抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，符合增值稅對(duì)增值額征稅的基本原理。從稅率看，日本的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率是8%，韓國(guó)是10%，因此，適當(dāng)降低增值稅的稅率，應(yīng)該也可以考慮。“從企業(yè)所得稅看，目前還有大量限制扣除的項(xiàng)目，比如招待費(fèi)、廣告費(fèi)等，納稅人發(fā)生了支出，但是不許扣除，導(dǎo)致納稅人沒(méi)有利潤(rùn)，不掙錢(qián)也得繳稅，影響企業(yè)再生產(chǎn)。從稅率看，美國(guó)稅改后的稅率是21%，英國(guó)的稅率是19%，日本是23.4%，與其他國(guó)家相比，我國(guó)25%的稅率，在2008年時(shí)，屬于中偏下水平，現(xiàn)在來(lái)看可能偏高了。”王冬生告訴記者。

　　廣東一家制造業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，他們企業(yè)是高新企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率是15%，當(dāng)然能夠再降就更好了。他更希望對(duì)出口的企業(yè)，出口退稅的力度更大一些，增值稅降低一個(gè)點(diǎn)，從17%降到16%的力度有些太小，希望能夠再降低。“寬稅基、低稅率、簡(jiǎn)稅制、嚴(yán)征管是未來(lái)稅制發(fā)展的趨勢(shì)。既要降低直接稅收負(fù)擔(dān)也要降低遵從成本，要用數(shù)字化的手段降低遵從成本。”李旭紅告訴記者。

　　楊志勇建議，不要去翻舊賬，讓企業(yè)去補(bǔ)稅。因?yàn)闅v史原因，過(guò)去的征管比較粗放。否則征管力度的加大，可能意味著減稅政策實(shí)際上比名義上測(cè)算的少。（杜濤）

　　轉(zhuǎn)自：經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)